官宣！吉林發(fā)布

2023年5月26日，國家稅務(wù)總局舉行5月份例行新聞發(fā)布會，在發(fā)布會中提到了今年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)。

總結(jié)一下：利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷逃稅；醫(yī)藥、農(nóng)產(chǎn)品等虛開發(fā)票高發(fā)行業(yè)；協(xié)助納稅人逃避稅的中介機(jī)構(gòu)；騙取出口退稅；騙取留抵退稅；未依法依規(guī)辦理個人所得稅匯算；加油站偷逃稅，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等；

緊接著，吉林省稅務(wù)局發(fā)布了“2023年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃”的通知。

稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃的實(shí)施范圍是什么？

1）對市級重點(diǎn)稽查對象，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

實(shí)施檢查前能不能先行自查？

1）截止到隨機(jī)抽取的當(dāng)天，對市級重點(diǎn)稽查對象，在稽查局對其實(shí)施檢查前，允許企業(yè)先行自查。企業(yè)自查結(jié)束后，再由稽查局依法確定是否對其實(shí)施檢查。

2）對非市級重點(diǎn)稽查對象，采取直接立案檢查的方式。

需要注意的是，這僅僅是吉林省稅務(wù)局的要求，其他各地區(qū)可能會有不同，一定以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。

很多粉絲和老板們在公司實(shí)際運(yùn)營中

稅局稽查怎么查？

一般來說，在稽查的時候會重點(diǎn)查詢以下4個方面：

1、查合同

查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況；

2、查發(fā)票

看銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需；

3、查上下游

查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致；

4、查資金流

以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實(shí)資金流，或者資金流異常回流，以及雙方的資金流不一致的情況。

就像中醫(yī)的“望、聞、問、切”一樣，稅局也會有一套自己查的方法，總結(jié)一下就是“看、觀、查、監(jiān)、算”

1.“看”企業(yè)的收入

1）通過成本和費(fèi)用來比對利潤是否為負(fù)數(shù)；

2）比對開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3）通過大數(shù)據(jù)，查詢有交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對是否存在異常；

4）通過比對同行業(yè)收入，稽查是否存在異常。

2.“觀”企業(yè)成本費(fèi)用

1）長期購進(jìn)原材料或商品時暫估入庫；

2）購進(jìn)原材料或商品為了價格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；

3）計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有費(fèi)用發(fā)票。

4）差旅費(fèi)、加油費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用異常。

3.“查”企業(yè)庫存

隨著金稅四期、大數(shù)據(jù)的上線，企業(yè)庫存會進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比老板自己還清楚，如果庫存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時查找原因。

企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫存賬實(shí)不一致，而慧算賬推出的業(yè)財一體化系統(tǒng)，正好解決了這類問題。

4.“監(jiān)管”企業(yè)銀行賬戶

隨著企業(yè)信息的聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)部門也可以通過系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

企業(yè)如果存在以下異常情況的，一定會被稽查：

1）企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長期為負(fù)數(shù)；

2）當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

3）預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

4）當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

5.“算”企業(yè)應(yīng)納稅額

4）員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致等等；

一般檢查是每年的5月-12月，但日期并不固定。還有一種情況，如果系統(tǒng)預(yù)警指標(biāo)異常，那么稽查組也可能隨時上門檢查。

出現(xiàn)預(yù)警指標(biāo)異常，一般有這么幾種情況：

1）發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某個單位的發(fā)票用量明顯增多；

2）稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%；

3）預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等。

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險點(diǎn)主要體現(xiàn)在對進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。

一、發(fā)票不真實(shí)合法

常見的就是虛開發(fā)票：

二、規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣

1、是否將用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

2、是否將非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修配、運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

3、是否將購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣；

4、購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合規(guī)定；

三、是否存在退貨或取得銷售折讓未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

1、是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；

2、是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；

3、是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

二、購貨方收取的各種價外費(fèi)用，未按規(guī)定納稅

手續(xù)費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、獎勵費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、集資費(fèi)、違約金等價外費(fèi)用應(yīng)該規(guī)定納稅。

三、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況；

四、混合銷售行為、存在兼營情形的納稅人，處理是否正確；

五、是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)；

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