“三假”是什么？企業(yè)有哪些行為將會被嚴厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴查？

近日，由國家稅務總局、公安部、海關總署和中國人民銀行共同部署和開展打擊“三假”的活動，將延長到2021年6月。

“三假”到底指的是什么？企業(yè)有哪些行為將被嚴厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴查？

假企業(yè)

假企業(yè)也就是俗稱的“空殼公司”，是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規(guī)模注冊無實際工作人員的“空殼公司”來虛開發(fā)票。當違法獲利之后，不辦理注銷稅務登記就失蹤，并遷移到其它地區(qū)重新?lián)Q取名稱，繼續(xù)違法行為。

空殼公司多成立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，集中在醫(yī)藥、咨詢、服務、勞務、商貿等行業(yè)。

通常，空殼公司具有以下特征：

1、設立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠稅務監(jiān)管寬松的地區(qū)。

2、組織機構不健全，缺乏必要的工作人員。

3、沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。

4、有財產，但沒有相應的財產記錄。

5、沒有經營業(yè)務或者沒有真實的業(yè)務。

稅務機關怎么查？

有些“空殼公司”的業(yè)務不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來業(yè)務卻背離基本的原理。

例如，某高新技術企業(yè)每年有大量技術研發(fā)費，發(fā)票全部來自于稅收優(yōu)惠地區(qū)，這一問題被稅務機關當做疑點查實后就構成了虛開發(fā)票。例如，生產醫(yī)藥器械銷售公司，每年發(fā)生大量咨詢費的發(fā)票，且都來自國內三十多家注冊的個人獨資、個體工商戶。

這種情況是反常的，一定會引起稅務機關的注意，查實后就構成了虛開發(fā)票。

企業(yè)應該怎么做？

企業(yè)注銷之后，對于經營期虛開增值稅專用發(fā)票行為，不再追究已注銷公司的法律責任，但會繼續(xù)追究當事人的法律責任，例如、老板，會計等。

企業(yè)除了自己不虛開發(fā)票外，還應該擦亮眼睛警惕不要接收虛開發(fā)票，因為一旦對方為“假企業(yè)”虛開發(fā)票，即使我們與對方的業(yè)務是真實的，也是不能抵扣進項稅的。

假出口

假出口是指公司沒有實際出口業(yè)務，而是采用偽造報關單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務具有如下特征：

1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

2、公司出口業(yè)務短期內飛速發(fā)展。

3、實地核查，企業(yè)業(yè)務人員、財務人員對出口業(yè)務流程含糊不清。

4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

稅務機關怎么查？

通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務的真實性。例如，某貿易公司辦理出口退稅時，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該公司出口業(yè)務短期內數(shù)量劇增，且申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

近而檢查單證得出發(fā)現(xiàn)，海運提單無完整收貨人信息；貨代海運提單復印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問題，偽造嫌疑很大。深入調查核實了騙取出口退稅的違法犯罪事實。

企業(yè)應該怎么做？

根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

騙取出口退稅風險極大，絕對不要因為一點利益就鋌而走險。

假申報

假申報指的是通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。

在2020年，稅務與公安機關查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進行違法活動的團伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票4671份，涉案金額達78億元。

打擊“三假”專項行動在今年6月之后將成為一種常規(guī)性的活動，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)嚴監(jiān)管的體系下面臨著巨大的法律風險，絕對不要存有僥幸心理。

2021年，這五個行業(yè)將被嚴查

2021年在打擊“三假”企業(yè)的基礎上，稅務機關依舊會實施有計劃有安排的稅務稽查。從各個跡象分析，2021年稅務稽查聚集在以下行業(yè)：

一查、建筑企業(yè)

二查、醫(yī)藥行業(yè)

三緩、電商行業(yè)（暫緩）

四備、金融和房地產（備查）建筑企業(yè)主要查延緩確認收入、延緩申報的問題。

醫(yī)藥行業(yè)“空殼公司”和虛開發(fā)票行為猖獗，將從整個鏈條上下游實施核查，主要核查會集中在六個方面：

1、費用的真實性；

2、成本的真實性；

3、收入的真實性；

4、票據(jù)使用真實性；

5、企業(yè)業(yè)務真實性；

6、庫存商品真實性等。

電商行業(yè)發(fā)展快，監(jiān)管環(huán)境寬松，亂象行為屢見不鮮，國家稅務總局于2020年12月10日，公布了《2020年電子商務稅收數(shù)據(jù)分析應用升級完善和運行維護項目中標公告》，預示著電商行業(yè)未來必將成為稅務稽查的重點目標。

而針對電商行業(yè)，主要稽查目標會在以下8個方面：

1、虛假庫存

2、虛假票據(jù)

3、虛假賬務

4、虛假收入

5、虛假成本

6、虛假費用

7、虛假利潤

8、虛假申報